GST मधील place of supply म्हणजे ती जागा जिथे विक्री ‘पुरवली गेली’ असे मानले जाते — आणि हीच एक गोष्ट ठरवते की बिलावर तुम्ही CGST + SGST लावायचे की IGST. हलणाऱ्या वस्तूंसाठी, place of supply साधारणपणे ती जागा असते जिथे वस्तूंची हालचाल खरेदीदाराला डिलिव्हरीसाठी संपते. हे मार्गदर्शक छोट्या दुकानासाठी place of supply म्हणजे काय, वस्तूंसाठी ते कसे ठरवायचे हे स्पष्ट करते आणि दोन राज्यांचे एक सविस्तर उदाहरण देते, ज्यामुळे कर राऊटिंग स्पष्ट होईल.
Place of supply महत्त्वाचे का आहे
GST हा गंतव्य-आधारित कर (destination-based tax) आहे — कर त्या राज्याचा हक्क असतो जिथे वस्तू वापरल्या जातात, जिथून त्या विकल्या जातात त्या राज्याचा नव्हे. म्हणून एखादी विक्री कोणत्या राज्याची आहे हे ठरवण्यासाठी कायद्याला एक नियम लागतो. तोच नियम म्हणजे place of supply, आणि तोच कर विभाजन ठरवतो:
- एकाच राज्यात (intra-state): तुमचे राज्य == place of supply → CGST + SGST लावा, प्रत्येकी अर्ध्या दराने.
- वेगळ्या राज्यात (inter-state): तुमचे राज्य ≠ place of supply → पूर्ण दराने एकच IGST लावा.
चुकीचे निवडल्यास खरेदीदाराचे इनपुट टॅक्स क्रेडिट बुडू शकते आणि फायलिंगच्या वेळी तुमचे रिटर्न्स जुळत नाहीत. CGST/SGST/IGST विभाजन नेमके कसे काम करते हे जाणून घेण्यासाठी आमचे मार्गदर्शक पाहा — CGST, SGST आणि IGST मधील फरक.
वस्तूंसाठी place of supply कसे ठरवायचे
वस्तूंच्या देशांतर्गत विक्रीसाठी, नियम IGST कायद्याच्या कलम 10 मध्ये आहेत (cbic.gov.in वरील अधिकृत कायदा पाहा). दुकानदारांना नेहमी भेटणाऱ्या सामान्य परिस्थिती अशा आहेत:
| परिस्थिती | Place of supply |
|---|---|
| वस्तू खरेदीदाराकडे हलतात (डिलिव्हरी / कुरिअर) | जिथे डिलिव्हरीसाठी वस्तूंची हालचाल संपते ती जागा |
| खरेदीदार स्वतः वस्तू घेऊन जातो (तुमच्याकडून हालचाल नाही) | विक्रीच्या वेळी वस्तू जिथे आहेत ती जागा — म्हणजे तुमचे दुकान |
| वस्तूंची साईटवर installation किंवा जोडणी केली जाते | installation/assembly साईट |
| Bill-to / ship-to (एका पक्षाला बिल, दुसऱ्याला शिपमेंट) | बिल केलेल्या पक्षाला पुरवठा झाला असे मानले जाते — सध्याचा नियम तुमच्या CA कडून पडताळून घ्या |
रोजच्या काउंटर विक्रीसाठी हे सोपे आहे: जर ग्राहक वस्तू घेऊन बाहेर पडत असेल, तर place of supply तुमचे दुकान असते. जर तुम्ही डिलिव्हर करत असाल, तर place of supply डिलिव्हरीचा पत्ता असतो.
Walk-in (B2C) विक्रीसाठी place of supply
बहुतांश किराणा आणि किरकोळ विक्री अनोंदणीकृत खरेदीदारांना, म्हणजे GSTIN नसलेल्यांना होते. यासाठी:
- जर ग्राहक काउंटरवर वस्तू घेतो, तर place of supply = तुमच्या दुकानाचे राज्य → intra-state विक्री (CGST + SGST).
- जर तुम्ही दुसऱ्या राज्यात डिलिव्हर करत असाल, तर place of supply = डिलिव्हरीचे राज्य → inter-state विक्री (IGST).
साध्या walk-in विक्रीसाठी तुम्हाला खरेदीदाराच्या GSTIN ची गरज नसते, पण place of supply मात्र माहीत असायला हवे, कारण तेच बिलावरील कराच्या ओळी ठरवते.
एक सविस्तर उदाहरण (दोन राज्ये)
मीना मदुराई, तामिळनाडू (राज्य कोड 33) मध्ये हार्डवेअरचे दुकान चालवते. ती 18% कर असलेल्या ₹5,000 च्या वस्तू विकते.
प्रकरण 1 — तामिळनाडूतील ग्राहक. वस्तू तामिळनाडूतच डिलिव्हर होतात, त्यामुळे place of supply तामिळनाडू (33) आहे — तिच्याच राज्याप्रमाणे. ही intra-state विक्री आहे:
- CGST 9% = ₹450
- SGST 9% = ₹450
- इनव्हॉइस एकूण = ₹5,000 + ₹450 + ₹450 = ₹5,900
प्रकरण 2 — तीच वस्तू कोची, केरळला (राज्य कोड 32) पाठवली. आता हालचाल केरळमध्ये संपते, त्यामुळे place of supply केरळ आहे — वेगळे राज्य. ही inter-state विक्री आहे:
- IGST 18% = ₹900
- इनव्हॉइस एकूण = ₹5,000 + ₹900 = ₹5,900
लक्षात घ्या की एकूण रक्कम सारखीच आहे (₹5,900) — फक्त विभाजन बदलले. हाच place of supply चा संपूर्ण मुद्दा आहे: कर तोच, फक्त योग्य राज्याकडे राऊट केला जातो.
द्रुत संदर्भ
| तुमचे राज्य वि. place of supply | प्रकार | लावला जाणारा कर |
|---|---|---|
| समान | Intra-state | CGST + SGST (प्रत्येकी अर्धा) |
| वेगळे | Inter-state | IGST (पूर्ण दर) |
दोन-अंकी राज्य कोड (GSTIN चे पहिले दोन अंक — उदा. 33 = तामिळनाडू, 32 = केरळ,
29 = कर्नाटक) यांच्याच आधारे सॉफ्टवेअर तुमचे राज्य आणि place of supply आपोआप जुळवते.
हे प्रत्येक वेळी बरोबर करण्याचे काम सॉफ्टवेअरकडे सोपवणे
प्रत्येक बिलावर, अनेक कर दरांमध्ये, हाताने place of supply आणि योग्य CGST/SGST/IGST विभाजन काढणे — इथेच छोट्या दुकानांचा वेळ वाया जातो आणि चुका होतात.
Yojika हे भारतीय छोट्या दुकानांसाठी बनवलेले ऑफलाइन-फर्स्ट GST बिलिंग सॉफ्टवेअर आहे. ते खरेदीदाराच्या राज्यावरून place of supply वाचते, आपोआप CGST + SGST किंवा IGST लावते, आणि A4, A5, किंवा थर्मल रिसीट प्रिंटरवर प्रिंट करते — सर्व 22 अधिकृत भारतीय भाषांमध्ये इनव्हॉइससह. तुमचा व्यवसायाचा डेटा तुमच्याच PC वर राहतो.
- features पेज वर काय समाविष्ट आहे ते पाहा.
- किंवा Yojika डाउनलोड करा आणि 14 दिवस मोफत वापरून पाहा.
हा लेख सर्वसाधारण माहितीसाठी आहे, कर सल्ला नाही. GST नियम आणि मर्यादा बदलत असतात — सध्याची स्थिती gst.gov.in वर किंवा तुमच्या CA कडून पडताळून घ्या.